香港專線出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題解析

1.出口視同內(nèi)銷怎么計(jì)算銷項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：

（1）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

（2）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額

公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率

2.我們有一筆出口業(yè)務(wù)主管局說(shuō)需要視同內(nèi)銷征稅，出口需要視同內(nèi)銷征稅都有哪些情況？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)

提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：
（一）國(guó)家明確規(guī)定出口不予退（免）增值稅的貨物；
　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；
　?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；
　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物；
　　（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。

3.出口視同內(nèi)銷征稅計(jì)算時(shí)是按17%計(jì)算么？

答：一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷計(jì)算時(shí)應(yīng)采用法定增值稅稅率，應(yīng)該為17%或13%。

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口視同內(nèi)銷的，應(yīng)該采用征收率計(jì)算，應(yīng)

該為4%或6%。

4.我們企業(yè)代理其他企業(yè)出口后需要辦理什么手續(xù)么？

答：根據(jù)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出

口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出

口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)

具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書(shū)面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期

30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。

5.我們是外貿(mào)企業(yè)，我們代理其他企業(yè)出口，我們可不可以辦理出口退稅？

答：不可以，根據(jù)財(cái)稅字［1995］92號(hào)文件規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）

稅。

6.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口還需要辦理什么特殊的手續(xù)么？

答：需要取得外貿(mào)企業(yè)到其主管局開(kāi)具的《代理出口貨物證明》。如果是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并辦理了退稅登

記的生產(chǎn)型出口企業(yè)，正常辦理退稅即可。國(guó)稅發(fā)［2002］11號(hào)文件規(guī)定：無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委

托外貿(mào)企業(yè)出口可以享受出口“免、抵、退”政策，需要辦理臨時(shí)出口退稅登記后享受出口“免、抵、退

”政策。

7.無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的流通性公司委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，是否可以辦理退（免）稅？

答：根據(jù)財(cái)稅字［1995］92號(hào)文件規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產(chǎn)

企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他

企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。

8.外貿(mào)企業(yè)代理出口商品，出口的商品是不予退免稅的商品，也需要辦理代理出口證明嗎？

答：需要辦理。

9.外貿(mào)企業(yè)受三家外貿(mào)企業(yè)同時(shí)委托代理出口一批貨物給一家外國(guó)企業(yè)，只能取得一張報(bào)關(guān)單，外貿(mào)企業(yè)

需要開(kāi)幾份代理出口證明呢？

答：三份。

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